個(gè)稅是多數(shù)國家普遍開征的一個(gè)重要稅種。個(gè)稅籌集財(cái)政收入能力的增強(qiáng)，能夠向民生領(lǐng)域投入更多資金，更好地保障和改善民生。在完善收入分配制度中，個(gè)稅承擔(dān)著重要使命，改革紅利可期。
(資料圖)
個(gè)人所得稅是與居民個(gè)人關(guān)系最為密切的稅種。上半年全國財(cái)政收入“賬本”顯示，個(gè)人所得稅收入達(dá)8982億元，同比增長13.1%。相較5.3%的全國稅收收入增速，個(gè)稅表現(xiàn)頗為突出。
個(gè)稅較快增長說明了什么？產(chǎn)生了哪些影響？這還得從個(gè)稅制度的功能說起。個(gè)稅是多數(shù)國家普遍開征的一個(gè)重要稅種，主要在籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配等方面發(fā)揮積極作用，特別是后者意義重大。我國推進(jìn)個(gè)稅改革，也一直把優(yōu)化國民收入分配格局、保障和改善民生、促進(jìn)社會(huì)公平作為重要目標(biāo)。
以2018年個(gè)人所得稅法修訂為核心的新一輪個(gè)稅改革，通過建立綜合與分類相結(jié)合的稅制、提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)立專項(xiàng)附加扣除、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等舉措，實(shí)現(xiàn)了個(gè)稅制度的重要升級(jí)。如今，申請(qǐng)享受專項(xiàng)附加扣除、開展年度匯算等，已成為很多人每年的“規(guī)定動(dòng)作”。
從今年上半年的數(shù)據(jù)看，個(gè)稅成為我國第三大稅種，僅次于增值稅、企業(yè)所得稅。“躋身”前三位，這說明了個(gè)稅籌集財(cái)政收入功能的增強(qiáng)，也符合“提高直接稅比重”的改革方向。
除此之外，調(diào)節(jié)收入分配的功能是否有效發(fā)揮？從征管數(shù)據(jù)看，個(gè)稅增長較快的原因主要包括，相關(guān)資本類所得對(duì)個(gè)稅增長的貢獻(xiàn)度近五成，特別是股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股息紅利等資本類收入稅收增長明顯；部分行業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)較好，帶動(dòng)從業(yè)人員收入明顯增加；稅務(wù)部門加強(qiáng)高收入人員的納稅引導(dǎo)規(guī)范，也給個(gè)稅帶來一定的增收效應(yīng)。從納稅主體看，年收入居前1%的人，申報(bào)繳納的個(gè)稅大體占個(gè)稅總量的五成以上。可見，個(gè)稅的征收主要聚焦在高收入群體，較好地發(fā)揮出收入調(diào)節(jié)作用。
個(gè)稅作用的發(fā)揮，不但有“調(diào)高”，還有“惠低”，也就是通過提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)立專項(xiàng)附加扣除等制度安排，讓中低收入群體免繳或少繳稅。基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)常被稱為“起征點(diǎn)”，納稅人收入用于滿足基本生活需求的部分，可以免征個(gè)稅，目前標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6萬元。值得注意的是，并非超過這個(gè)數(shù)額就需要繳稅。納稅人還可以享受社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、公積金等專項(xiàng)扣除，子女教育、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除，以及個(gè)人養(yǎng)老金等其他扣除。“起征點(diǎn)”再加上一系列扣除，意味著是否繳納以及繳納多少個(gè)稅，不能只看每年6萬元或者每月5000元的標(biāo)準(zhǔn)。
正如統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，年收入12萬元以下的群體，在享受了6萬元基本減除費(fèi)用、“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以后，基本無需繳稅或者只需少量繳稅；超過七成的人群匯算后無需繳稅；在有稅人群中，超過六成適用3%的最低稅率。一系列制度設(shè)計(jì)，大大減輕了中低收入群體稅負(fù)。
從個(gè)稅改革實(shí)施情況看，高收入群體、資本所得的征稅穩(wěn)步擴(kuò)大，中低收入群體稅負(fù)大幅下降。與此同時(shí)，稅收取之于民、用之于民，個(gè)稅籌集財(cái)政收入能力的增強(qiáng)，又能夠向民生領(lǐng)域投入更多資金，更好地保障和改善民生。
“十五五”規(guī)劃綱要部署了加大收入分配調(diào)節(jié)力度，明確“加強(qiáng)稅收、社會(huì)保障、轉(zhuǎn)移支付等再分配調(diào)節(jié)，優(yōu)化收入分配格局”。近年來，個(gè)稅制度持續(xù)優(yōu)化、完善。比如，增設(shè)“3歲以下嬰幼兒照護(hù)”專項(xiàng)附加扣除，提高3項(xiàng)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。近期，又明確了離岸信托個(gè)人所得稅征收規(guī)定，更好地促進(jìn)社會(huì)公平，維護(hù)國家權(quán)益，穩(wěn)定納稅人預(yù)期。
可以說，在完善收入分配制度中，個(gè)稅承擔(dān)著重要使命，改革紅利可期。特別是逐步擴(kuò)大綜合征收范圍，健全經(jīng)營所得、資本所得、財(cái)產(chǎn)所得稅收政策；充分發(fā)揮專項(xiàng)附加扣除政策作用，建立補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制；完善資本利得稅收調(diào)節(jié)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)高收入者稅收監(jiān)管；等等。通過加大調(diào)節(jié)力度和精準(zhǔn)性，充分體現(xiàn)“量能負(fù)擔(dān)”原則，更好地惠民生、促發(fā)展，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平正義。